Содержание и техника составления пассива баланса

Если актив баланса характеризует состав хозяйственных средств организации, то в пассиве показано, из каких источников эти средства образованы. Источники делятся на собственные и привлеченные. Пассив баланса – это сумма обязательств организации (уставный капитал – это обязательства перед собственниками, кредиты – обязательство перед банками, кредиторская задолженность – это обязательства перед поставщиками, работниками, бюджетом). Актив и пассив баланса уравновешиваются путем введения в пассив показателей нераспределенной прибыли (убытка). Таким образом, прибыль – это сумма возросших, а убытки – сумма «проеденных» собственных средств организации.

Раздел 3 «Капитал и резервы».

Строка 410 «Уставный капитал»: По данной статье отражается величина уставного капитала (фонда) организации. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах. Изменение уставного капитала в бухгалтерской отчетности отражается лишь после внесения соответствующих изменений в учредительных документах организации.

Следовательно, показатель данной строки формируется как кредитовое сальдо счета 80.

Строка 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»: По данной статье отражается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров или стоимость долей в уставном фонде, выкупленных у участников и учитываемых на счете 81.

Следовательно, показатель данной строки формируется как дебетовое сальдо счета 81 и показывается в пассиве баланса в круглых скобках.

Строка 420 «Добавочный капитал»: По данной статье отражается стоимость добавочного капитала организации сформированная за счет:

• увеличения стоимости основных средств после их переоценки;

• эмиссионного дохода.

Следовательно, показатель данной строки формируется как кредитовое сальдо счета 83.

Строка 430 «Резервный капитал»: По данной статье баланса отражается стоимость резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством РФ или учредительными документами.

Строка 431 «в том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством»: По данной строке показывается стоимость резервного капитала, который обязаны создавать акционерные общества в размере не менее 5% от размера уставного капитала за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли в размере не менее 5%.

Также организации могут добровольно создавать резервы в соответствии с положениями своего устава, которые в балансе показываются по строке 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».

Следовательно, показатель строки 430 формируется как сумма строк 431 и 432, по строке 431 отражается кредитовое сальдо субсчета 82 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством», по строке 432 отражается кредитовое сальдо субсчета 82 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».

Строка 470 «Нерасперделенная прибыль (непокрытый убыток)»: По данной статье отражается аккумулированная прибыль, не выплаченную в форме дивидендов и нераспределенной прибыли, находящейся в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования. Организации, имеющие убытки по результатам, показывают их в пассиве баланса в круглых скобках.

Следовательно, показатель данной строки формируется как кредитовое сальдо счета 84 или дебетовое сальдо счета 84 (показанное в круглых скобках).

Строка 490 «Итого по разделу 3»: по данной строке показывается сумма строк 410, 420, 430, 470 (если сформирована прибыль) за вычетом строк 411 и 470 (если сформирован убыток).

Раздел 4 «Долгосрочные обязательства».

Строка 510 «Займы и кредиты»: По данной статье отражается сумма задолженности по кредитам и займам со сроком заимствования более 12 месяцев. Показатель формируется в сумме задолженности по основной сумме долга и не уплаченных по ним процентов по состоянию на 01 января следующего за отчетным года.

Следовательно, показатель данной строки формируется как кредитовое сальдо счета 67.

Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства»: По данной статье отражается стоимость отложенного налогового обязательства образовавшегося в результате умножения налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.

Налогооблагаемая временная разница формируется в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Учет отложенных налоговых обязательств ведется на счете 77.

Следовательно, показатель данной строки формируется как кредитовое сальдо счета 77.

Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства»: По данной строке отражается долгосрочная задолженность, которая не была отражена по предыдущим статьям (перед поставщиками, покупателями (в части авансов полученных), прочими кредиторами).

Строка 590 «Итого по разделу 5»: По данной строке показывается сумма строк 510, 515, 520.

Раздел 6 «Краткосрочные обязательства».

Строка 610 «Займы и кредиты»: По данной статье отражается сумма задолженности по кредитам и займам со сроком заимствования менее 12 месяцев. Показатель формируется в сумме задолженности по основной сумме долга и не уплаченных по ним процентов по состоянию на 01 января следующего за отчетным года.

Следовательно, показатель данной строки формируется как кредитовое сальдо счета 66.

Строка 620 «Кредиторская задолженность»: По данной строке отражается общая сумма кредиторской задолженности.

Следовательно, показатель данной строки формируется как сумма строк 621, 622, 623, 624, 625.

Строка 621 «В том числе поставщики и подрядчики»: По данной статье отражается задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности, работы и услуги и по неотфактурованным поставкам.

Следовательно, показатель данной строки формируется как кредитовое сальдо счета 60, 76.

Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации»: по данной статье отражается задолженность перед работниками по начисленной, но не выплаченной заработной плате.

Следовательно, показатель данной строки формируется как кредитовое сальдо счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»).

Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»: по данной статье отражается задолженность предприятия по ЕСН, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве.

Следовательно, показатель данной строки формируется как кредитовое сальдо счета 69.

Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам»: по данной статье отражается задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам, штрафным санкциям (в том числе ЕСН подлежащий зачислению в федеральный бюджет).

Следовательно, показатель данной строки формируется как кредитовое сальдо счета 68 и субсчета 69 «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН».

Строка 625 «Прочие кредиторы»: По данной статье отражается задолженность прочим кредиторам организации по расчетам некоммерческого характера, а также по авансам, полученным от покупателей и прочих дебиторов.

Следовательно, показатель данной строки формируется как кредитовое сальдо счета 76 (кроме расчетов с поставщиками), 71, 62 (в части авансов полученных).

Строка 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов»: По данной статье отражается задолженность по начисленным к выплате дивидендам, но не выплаченным на 01 января следующего за отчетным года.

Следовательно, показатель данной строки формируется как сумма кредитового сальдо субсчета 75 «Расчеты по выплате доходов» и субсчета 70 «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям».

Строка 640 «Доходы будущих периодов»: По данной статье отражаются доходы, полученные в текущем году, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Следовательно, показатель данной строки формируется как кредитовое сальдо счета 98.

Строка 650 «Резервы предстоящих расходов»: По данной статье отражаются резервы созданные в соответствии с учетной политикой организации для равномерного распределения расходов в отчетном периоде (ремонтные фонды, резервы отпусков, резерв на гарантийный ремонт).

Следовательно, показатель данной строки формируется как кредитовое сальдо счета 96.

Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства»: по данной статье отражаются суммы краткосрочных обязательств, не отраженных по другим статьям раздела 5.

Строка 690 «Итого по разделу 6»: По данной статье отражается сумма строк 610, 620, 630, 640, 650, 660.

Строка 700 «Баланс»: По данной строке показывается сумма строк 490, 590, 690.

i-po.ru » Шпаргалки для студента » Ответы по Бухучету
Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *