Содержание и техника составления отчета об изменениях капитала по РСБУ

Форма отчета имеет довольно сложное строение. В ней раскрывается структура капитала, его изменения, в том числе по видам, а также информация о целевом финансировании, резервах предстоящих расходов, оценочных резервах, чистых активах. Данные в отчете показываются за два года: предшествующий и отчетный. Если в отчетном году учетная политика организации существенно не изменялась, то показатели за предыдущий год совпадут с цифрами предыдущего отчета. При изменении учетной политики данные из предыдущего отчета необходимо скорректировать, а причину корректировки объяснить в пояснительной записке.

Отчет об изменениях капитала состоит из двух разделов и справки. В форме отчета отсутствуют коды строк, поэтому бухгалтер имеет право их проставить самостоятельно.

Раздел 1 «Изменения капитала» представляет собой таблицу, в которой слева построчно перечислены показатели, а справа дано их значение с разбивкой по столбцам:

столбец 3 «Уставный капитал»

столбец 4 «Добавочный капитал»

столбец 5 «Резервный капитал»

столбец 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

столбец 7 «Итого»

Строка 010 «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» По этой строке отражается величина собственного капитала организации на указанную дату.

Следовательно, по данной строке отражаются кредитовые остатки по счета 80, 83, 82, 84 или дебетовый остаток счета 84 (в круглых скобках) на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (в отчетности за 2007 год это будет 2005 год).

Строка 011 (061) «(предыдущий год) Изменения в учетной политике» По это строке отражаются изменения, внесенные в учетную политику за предыдущий год, которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7.

Строка 012 (062) «Результат переоценки объектов основных средств» По данной строке отражаются суммы переоценки основных средств, произведенные на начало года. Заполняются графы 4, 6 и 7. Значения, приводящие к уменьшению показателя, указываются в круглых скобках.

Следовательно, показатель данной строки отражает операции переоценки основных средств, учтенные на счетах 83 и 84, произошедшие на начала года и подлежащие отражению во вступительной балансе.

Строка 020 (100)«Остаток на 01 января предыдущего года» По данной строке отражаются остатки по счетам 80, 82, 83, 84 с учетом корректировок, произведенных по состоянию на 01 января предыдущего года.

Следовательно, показатель строки 020 рассчитывается путем суммирования строк 010, 011 и 012.

Строка 023 (103) «Результат от пересчета иностранных валют»: По данной строке отражаются курсовые разницы по взносам в уставный капитал, перечисленные учредителями в течение года.

Заполняется эта строка теми организациями, уставный капитал которых выражен в иностранной валюте. Результат от пересчета возникает из-за того, что уставный капитал пересчитывается в рубли на дату государственной регистрации и больше не переоценивается. Между тем на дату государственной регистрации уставный капитал оплачивается не полностью. Расчеты с учредителями ведется в иностранной валюте, поэтому на момент погашения задолженности учредителей возникают курсовые разницы из-за несовпадения курсов валют на эти даты.

Заполняются только графы 4 и 7. Данные берутся со счета 83 по соответствующим операциям.

Строка 025 (105) «Чистая прибыль»: По данной строке показывается чистая прибыль (убыток), полученная за предыдущий год.

Заполняются только графы 6 и 7. Следовательно, показатель строки отражает кредитовый оборот счета 84 или дебетовый оборот счета 84 (в круглых скобках) в корреспонденции со счетом 99. Значение показателя строки 025 должно соответствовать показателю строки 190 из Отчета о прибылях и убытках за предыдущий год.

Строка 026 (106) «Дивиденды»: По данной строке суммы начисленных к выплате дивидендов учредителям организации. Заполняются только графы 6 и 7.

Следовательно, показатель строки 026 отражает дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 75 и 70 в части расчетов с работниками по выплате дивидендов. Показатели по этой строке указываются в круглых скобках.

Строка 030 (110) «Отчисления в резервный фонд»: По данной строке отражается сумма средств, направленных в резервный капитал за предыдущий год. Заполняются графы 5, 6 и 7.

Следовательно, показатель данной строки отражает дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок).

Строки 041 — 043 (121 — 123) «Увеличение уставного капитала за счет:

— дополнительного выпуска акций

— увеличения номинальной стоимости акций

— реорганизации юридического лица»:

По данной группе строк приводятся суммы, на которые увеличился уставный капитал за год, предшествующий отчетному году.

Следовательно, по строке отражается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80 вызванная данными операциями. Заполняется только графа 3.

Строки 051 — 053 (131 – 133) «Уменьшение уставного капитала за счет:

— дополнительного выпуска акций

— увеличения номинальной стоимости акций

— реорганизации юридического лица»:

По данной группе строк приводятся суммы, на которые увеличился уставный капитал за год, предшествующий отчетному году.

Следовательно, по строке отражается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80 вызванная данными операциями. Заполняется только графа 3, показатели указываются в круглых скобках.

Строка 060 «Остаток на 31 декабря предыдущего года»: По данной строке приводятся кредитовые остатки счетов 80, 82, 83, 84 или дебетовый остаток счета 84 (в круглых скобках) по состоянию на 31 декабря предыдущего года.

Для проверки берут значения строки 020 и корректируют их на суммы, указанные по строкам с 023 по 053 (суммы, приведенные без скобок, прибавляют, а суммы в скобках вычитают).

По строкам с 061 по 133 показатели формируются аналогично строк с 011 по 053, только данные берутся за отчетный год.

Строка 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года»: По данной строке приводятся кредитовые остатки счетов 80, 82, 83, 84 или дебетовый остаток счета 84 (в круглых скобках) по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Для проверки берут значения строки 060 и корректируют их на суммы, указанные по строкам с 061 по 133 (суммы, приведенные без скобок, прибавляют, а суммы в скобках вычитают).

Раздел 2 «Резервы» показывает данные о созданных в организации резервов. Они делятся на резервы, созданные в соответствии с законодательством или учредительными документами, оценочные и предстоящих расходов. Данные по резервам показываются за предыдущий и отчетный годы. В графе 3 приводится остаток резерва на начало года, в графе 4 – увеличение резерва, в графе 5 – уменьшение резерва, в графе 6 – остаток на конец года.

Строка 151 – 152 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством (наименование резерва):

— данные предыдущего года

— данные отчетного года

Данные строки заполняют только акционерные общества. По данным срокам отражается наличие и движение резервного капитала, учтенного на субсчете 82 «Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством». По графе 3 показывается кредитовое сальдо счета 82 на начало года, по графе 4 – кредитовый оборот по счету 82, по графе 5 – дебетовый оборот счета 82, по графе 6 – кредитовое сальдо на конец года по счету 82.

Строка 161 – 162 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (наименование резерва):

— данные предыдущего года

— данные отчетного года

По данным срокам отражается наличие и движение резервного капитала, учтенного на субсчете 82 «Резервный капитал, созданный в соответствии с учредительными документами». По графе 3 показывается кредитовое сальдо счета 82 на начало года, по графе 4 – кредитовый оборот по счету 82, по графе 5 – дебетовый оборот счета 82, по графе 6 – кредитовое сальдо на конец года по счету 82.

Строка 171 – 172 «Оценочные резервы (наименование резерва):

— данные предыдущего года

— данные отчетного года

По данным срокам отражается наличие и движение оценочных резервов, учтенных на счетах 14, 59, 63. По графе 3 показывается кредитовое сальдо счетов 14, 59, 63 на начало года, по графе 4 – кредитовый оборот по счетам 14, 59, 63, по графе 5 – дебетовый оборот счетам 14, 59, 63, по графе 6 – кредитовое сальдо на конец года по счетам 14, 59, 63.

Строка 181 – 182 «Резервы предстоящих расходов (наименование резерва):

— данные предыдущего года

— данные отчетного года

По данным срокам отражается наличие и движение резервов предстоящих расходов, учтенных на счете 96. По графе 3 показывается кредитовое сальдо счета 96 на начало года, по графе 4 – кредитовый оборот по счету 96, по графе 5 – дебетовый оборот счета 96, по графе 6 – кредитовое сальдо на конец года по счету 96.

В Справке отчета организации отражают данные о стоимости чистых активов на начало и конец года, а также данные о движении средств, полученных из бюджета и внебюджетных фондов за предыдущий и отчетный годы.

Строка 200 «Чистые активы»: По данной строке отражается размер чистых активов на начало и конец отчетного года. Чистые активы – это стоимость оборотных и внеоборотных активов организации, обеспеченных собственными средствами. Стоимость чистых активов рассчитывается по формуле приведенной в Порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества, утвержденном приказом МФ РФ и ФКЦБ России от 29.01.2003 г. № 10н/03-6/пз.

Строки 210 и 220 « Получено на:

— расходы по обычным видам деятельности — всего

— капитальные вложения во внеоборотные активы

По данным сроках показываются средства, полученные из бюджета и внебюджетных средств на финансирование данных расходов. Учет данных финансирований ведется на счете 86. В графе 3 показываются средства, полученные из бюджета в отчетном году, а в графе 4 – в предыдущем году; по графам 5 и 6 показываются средства, полученные из внебюджетных фондов соответственно в отчетном и предыдущем году.

i-po.ru » Шпаргалки для студента » Ответы по Бухучету
Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *