Порядок формирования показателей раздела «Внеоборотные активы» ф.№1 «Бухгалтерский баланс»

Раздел I «Внеоборотные активы»

«Нематериальные активы» (строка 1110) (ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов») показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов НМА, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно (в том числе по договору дарения), приобретены организацией в процессе ее деятельности.

Сумма по строке 1110 равна разности конечного сальдо по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

!!! Расходы на НИОКР не должны попадать в общую сумму по строке 1110 бухгалтерского баланса, в которой отражаются только сами нематериальные активы по остаточной стоимости. Расходы на НИОКР попадают в баланс в строку 1120 «Результаты исследований и разработок». является (ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»). Расходы, которые связаны с выполнением научных исследований, накапливаются на счете 08 (субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ»). (Дт 08 Кт 60, 10.) Списание при положительном результате (Дт 20 Кт 04 – на сумму начисленной амортизации). Списание при отрицательном результате (Дт 91 Кт 08 – в полной сумме).

Строка 1130 «Основные средства» ПБУ 6/01

По данной строке приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

Результаты проведенной организацией в соответствии с установленным порядком до начала отчетного года переоценки по состоянию на первое число отчетного года объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете в январе месяце и учитываются в бухгалтерской отчетности при формировании данных на начало отчетного года.

По этой группе статей также показываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств, включенные в установленном порядке в состав основных средств.

Организация-арендатор, у которой предусматривается переход имущества, полученного по договору аренды предприятия в целом как имущественного комплекса и относящегося к основным средствам, в ее собственность (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены, в этой группе статей отражает входящие в состав арендованного имущественного комплекса основные средства.

Сумма по строке 1130 равна разности конечного сальдо по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

Строка 1140 «Доходные вложения в материальные ценности»

По группе статей «Доходные вложения в материальные ценности» организации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката), с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества.

Сумма по строке 1140 равна конечному дебетовому сальдо по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Строка 1150 «Финансовые вложения»

Отражается, наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества, долгосрочные инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение с отнесением непогашенной суммы по соответствующей статье группы статей «Кредиторская задолженность» в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по соответствующей статье группы статей «Дебиторская задолженность».

Сумма по строке 1150 равна конечному дебетовому сальдо по счету 58 «Финансовые вложения».

Строка 1160 «Отложенные налоговые активы» (ПБУ 18/02)

Сумма по строке 1160 равна конечному сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

ОНА являются следствием образования ВВР, представляющих собой:

1. расходы, которые уменьшают БП в данном отчетном периоде, а НП – в следующих отчетных периодах

2. доходы, которые увеличивают НП в данном отчетном периоде, БП – в последующих отчетных периодах.

ВВР возникают в двух случаях:

1. Расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в НУ

2. Доходы в БУ признаются позже, чем в НУ

ВВР образуются в результате: применения различных способов начисления амортизации, признания коммерческих и управленческих расходов и т.д. в НУ и БУ.

ОНА представляют собой часть отложенного налога на прибыль, на которую уменьшается налог в последующих периодах

ОНА = ВВР *С:100

Дт 09 Кт 68 Учтена сумма рассчитанного ОНА /25 000 (50 000 * 0,2)

Дт 68 Кт 09 Списана часть ОНА/ в декабре 2500 (50 000*0,2/10)

Дт 99 Кт 09 Списаны ОНА по выбывшим объектам

Строка 1170 «Прочие внеоборотные активы»

В строку 1170 «Прочие внеоборотные активы» попадают внеоборотные активы, не вошедшие в вышеперечисленные строки, например, затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты, по указанной статье отражаются затраты по формированию основного стада, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки, стоимость объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях. Т.е. ДТ сальдо 08 и 07 счетов.

i-po.ru » Шпаргалки для студента » Билеты по Бухучету
Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *