Порядок формирования показателей раздела «Долгосрочные обязательства» ф.№1 «Бухгалтерский баланс»

Статья «Заемные средства» (строка 1410) ПБУ 15/2008 Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию. Сумма по строке соответствует сальдо по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». При этом вместе с суммой основного долга по кредитам и займам должна быть отражена задолженность по процентам.

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» Сумма по строке равна сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

ОНО возникает в результате образования НВР, которые представляют собой:

1. расходы, которые уменьшают НП в данном отчетном периоде, а БП – в следующих отчетных периодах

2. доходы, которые увеличивают БП в данном отчетном периоде, НП – в последующих отчетных периодах.

НВР возникают в двух случаях:

1. Расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в НУ

2. Доходы в БУ признаются раньше, чем в НУ

НВР образуются в результате: применения различных способов начисления амортизации, признания коммерческих и управленческих расходов и т.д. в НУ и БУ.

ОНО представляют собой часть отложенного налога на прибыль, на которую увеличивается налог в последующих периодах

ОНО = НВР *С:100

Дт 68 Кт 77 Учтена сумма рассчитанного ОНО /ДС за аренду (декабрь 25 000 (50 000 * 0,2)

Дт 77 Кт 68 Списана часть ОНО/ в феврале 25 000

Дт 99 Кт 68 Списаны ОНО по выбывшим объектам

Строка 1430 «Резервы под условные обязательства» ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Образование резервов производится только при одновременном выполнении следующих условий:

a) существует высокая или очень высокая вероятность того, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод организации;

b) величина обязательства может быть достаточно обоснованно оценена.

Суммы отчислений в резерв учитываются:

a) по дебету счетов учета затрат или расходов на продажу (20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») – в случае признания условного обязательства расходом по обычным видам деятельности;

b) по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» – при отнесении условного обязательства к прочим расходам.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов резервирование сумм отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу. Проводка Дт 91Кт 96 Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрена.

При отнесении условного обязательства к прочим расходам сумма отчислений в резерв подлежит списанию с Кт96 в Дт 91.

Строка 1450 «Прочие долгосрочные обязательства»

В строке «Прочие долгосрочные обязательства» указываются суммы прочей кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также отражаются статьи, которые не вошли в строки. Сумма по строке рассчитывается как сальдо по кредиту счетов 60, 62, 76 и 86 по (обязательствам со сроком погашения более 12 месяцев).

i-po.ru » Шпаргалки для студента » Билеты по Бухучету
Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *