«Резервы» можно условно поделить на четыре части:
-резервы, образованные в соответствии с законодательством
-резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
-оценочные резервы
-резервы предстоящих расходов
В «резерве предстоящих расходов» раскрываются виды резервов, которые отражены по строке «резервы предстоящих расходов» формы баланса
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:
-предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
-на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
-производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
-на ремонт основных средств;
-предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
-на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.
Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 «Вспомогательные производства» — на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др.
Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.
Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» ведется по отдельным резервам.